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增值税公用发票运用规则

日期:2011-10-26 9:57:08 / 人气: / 标签:增值税 发票

增值税公用发票运用规则

增值税公用发票运用规则

第一条 为增强增值税征收办理,标准增值税公用发票(以下简称公用发票)运用举动,依据《中华人民共和国增值税暂行条例》及实在施细则和《中华人民共和国税收征收办理法》及实在施细则,订定本规则。

第二条 公用发票,是增值税普通征税人(以下简称普通征税人)贩卖货品或许提供给税劳务开具的发票,是购置方领取增值税额并可依照增值税有关规则据以抵扣增值税进项税额的凭据。

第三条 普通征税人应经过增值税防伪税控零碎(以下简称防伪税控零碎)运用公用发票。运用,包罗领购、开具、缴销、认证纸质公用发票及其相应的数据电文。

本规则所称防伪税控零碎,是指经国务院赞同推行的,运用公用设置装备摆设和通用设置装备摆设、运用数字暗码和电子存储技能办理公用发票的盘算机办理零碎。

本规则所称公用设置装备摆设,是指金税卡、IC卡、读卡器和其他设置装备摆设。

本规则所称通用设置装备摆设,是指盘算机、打印机、扫描用具和其他设置装备摆设。

第四条 公用发票由根本联次或许根本联次附加其他联次组成,根本联次为三联:发票联、抵扣联和记账联。发票联,作为购置方核算推销本钱和增值税进项税额的记账凭据;抵扣联,作为购置方报送主管税务构造认证和保存备查的凭据;记账联,作为贩卖方核算贩卖支出和增值税销项税额的记账凭据。其他联次用处,由普通征税人自行确定。

第五条 公用发票实验最高开票限额办理。最高开票限额,是指单份公用发票开具的贩卖额算计数不得到达的下限额度。

最高开票限额由普通征税人请求,税务构造依法审批。最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务构造审批;最高开票限额为一百万元的,由地市级税务构造审批;最高开票限额为一万万元及以上的,由省级税务构造审批。防伪税控零碎的详细刊行任务由区县级税务构造担任。

税务构造审批最高开票限额应停止实地核对。同意运用最高开票限额为十万元及以下的,由区县级税务构造派人实地核对;同意运用最高开票限额为一百万元的,由地市级税务构造派人实地核对;同意运用最高开票限额为一万万元及以上的,由地市级税务构造派人实地核对后将核对材料报省级税务构造考核。

普通征税人请求最高开票限额时,需填报《最高开票限额请求表》。

第六条 普通征税人领购公用设置装备摆设后,凭《最高开票限额请求表》、《发票领购簿》到主管税务构造操持初始刊行。

本规则所称初始刊行,是指主管税务构造将普通征税人的下列信息载入空缺金税卡和IC卡的举动。

  1. 企业称号;
  2. 税务注销代码;
  3. 开票限额;
  4. 购票限量;
  5. 购票职员姓名、暗码;
  6. 开票机数目;
  7. 国度税务总局规则的其他信息。

普通征税人发作上列第一、三、四、五、六、七项信息变革,应向主管税务构造请求变卦刊行;发作第二项信息变革,应向主管税务构造请求登记刊行。

第七条 普通征税人凭《发票领购簿》、IC卡和包办人身份证明领购公用发票。

第八条 普通征税人有下列情况之一的,不得领购开具公用发票:

(一)管帐核算不健全,不克不及向税务构造精确提供增值税销项税额、进项税额、应征税额数据及其他有关增值税税务材料的。上列其他有关增值税税务材料的内容,由省、自治区、直辖市和方案单列市国度税务局确定。

(二)有《税收征管法》规则的税收守法举动,拒不承受税务构造处置的。

(三)有下列举动之一,经税务构造责令限期矫正而仍未矫正的:

  1. 虚开增值税公用发票;
  2. 擅自印制公用发票;
  3. 向税务构造以外的单元和团体买取公用发票;
  4. 借用别人公用发票;
  5. 未按本规则第十一条开具公用发票;
  6. 未按规则保管公用发票和公用设置装备摆设;
  7. 未按规则请求操持防伪税控零碎变卦刊行;
  8. 未按规则承受税务构造反省。

有上列情况的,如已领购公用发票,主管税务构造应暂扣其滚存的公用发票和IC卡。

第九条 有下列情况之一的,为本规则第八条所称未按规则保管公用发票和公用设置装备摆设:

  1. 未设专人保管公用发票和公用设置装备摆设;
  2. 未按税务构造要求寄存公用发票和公用设置装备摆设;
  3. 未将认证符合的公用发票抵扣联、《认证后果告诉书》和《认证后果清单》装订成册;
  4. 未经税务构造检验,私自烧毁公用发票根本联次。

第十条 普通征税人贩卖货品或许提供给税劳务,应向购置方开具公用发票。

贸易企业普通征税人批发的烟、酒、食品、打扮、鞋帽(不包罗劳保公用局部)、化装品等消耗品不得开具公用发票。

增值税小范围征税人(以下简称小范围征税人)需求开具公用发票的,可向主管税务构造请求代开。

贩卖免税货品不得开具公用发票,执法、法例及国度税务总局尚有规则的除外。

第十一条 公用发票应按下列要求开具:

  1. 项目完全,与实践买卖符合;
  2. 字迹清晰,不得压线、错格;
  3. 发票联和抵扣联加盖财政公用章或许发票公用章;
  4. 依照增值税征税任务的发作工夫开具。

对不契合上列要求的公用发票,购置方有权拒收。

第十二条 普通征税人贩卖货品或许提供给税劳务可汇总开具公用发票。汇总开具公用发票的,同时运用防伪税控零碎开具《贩卖货品或许提供给税劳务清单》(附件2),并加盖财政公用章或许发票公用章。

第十三条 普通征税人在开具公用发票当月,发作销货退回、开票有误等情况,收到退回的发票联、抵扣联契合取消条件的,按取消处置;开具时发明有误的,可即时取消。

取消公用发票须在防伪税控零碎中将相应的数据电文按“取消”处置,在纸质公用发票(含未打印的公用发票)各联次上注明“取消”字样,全联次保存。

第十四条 普通征税人获得公用发票后,发作销货退回、开票有误等情况但不契合取消条件的,或许因销货局部退回及发作贩卖折让的,购置方应向主管税务构造填报《开具红字增值税公用发票请求单》(以下简称《请求单》)。

《请求单》所对应的蓝字公用发票应经税务构造认证。

经认证后果为“认证符合”而且曾经抵扣增值税进项税额的,普通征税人在填报《请求单》时不填写绝对应的蓝字公用发票信息。

经认证后果为“征税人辨认号认证不符”、“公用发票代码、号码认证不符”的,普通征税人在填报《请求单》时应填写绝对应的蓝字公用发票信息。

第十五条 《请求单》一式两联:第一联由购置方保存;第二联由购置方主管税务构造保存。

《请求单》应加盖普通征税人财政公用章。

第十六条 主管税务构造对普通征税人填报的《请求单》停止考核后,出具《开具红字增值税公用发票告诉单》(以下简称《告诉单》,附件4)。《告诉单》应与《请求单》逐个对应。

第十七条 《告诉单》一式三联:第一联由购置方主管税务构造保存;第二联由购置方送交贩卖方保存;第三联由购置方保存。

《告诉单》应加盖主管税务构造印章。

《告诉单》应按月顺次装订成册,并对比公用发票保管规则办理。

第十八条 购置方必需暂依《告诉单》所列增值税税额从当期进项税额直达出,未抵扣增值税进项税额的可参加当期进项税额,待获得贩卖方开具的红字公用发票后,与保存的《告诉单》一并作为记账凭据。属于本规则第十四条第四款所列情况的,不作进项税额转出。

第十九条 贩卖方凭购置方提供的《告诉单》开具红字公用发票,在防伪税控零碎中以销项正数开具。

红字公用发票应与《告诉单》逐个对应。

第二十条 同时具有下列情况的,为本规则所称取消条件:

  1. 收到退回的发票联、抵扣联工夫未超越贩卖方开票当月;
  2. 贩卖方未抄税而且未记账;
  3. 购置方未认证或许认证后果为“征税人辨认号认证不符”、“公用发票代码、号码认证不符”。

本规则所称抄税,是报税前用IC卡或许IC卡和软盘抄取开票数据电文。

第二十一条 普通征税人开具公用发票应在增值税征税报告期外向主管税务构造报税,在报告所属月份内可分次向主管税务构造报税。

本规则所称报税,是征税人持IC卡或许IC卡和软盘向税务构造报送开票数据电文。

第二十二条 因IC卡、软盘质量等题目无法报税的,应改换IC卡、软盘。

因硬盘破坏、改换金税卡等缘由不克不及正常报税的,应提供已开具未向税务构造报税的公用发票记账联原件或许复印件,由主管税务构造补采开票数据。

第二十三条 普通征税人登记税务注销或许转为小范围征税人,应将公用设置装备摆设和滚存未用的纸质公用发票送交主管税务构造。

主管税务构造应缴销其公用发票,并按有关平安办理的要求处置公用设置装备摆设。

第二十四条 本规则第二十三条所称公用发票的缴销,是指主管税务构造在纸质公用发票监制章处按“V”字剪角取消,同时取消相应的公用发票数据电文。

被缴销的纸质公用发票应退还征税人。

第二十五条 用于抵扣增值税进项税额的公用发票应经税务构造认证符合(国度税务总局尚有规则的除外)。认证符合的公用发票应作为购置方的记账凭据,不得退还贩卖方。

本规则所称认证,是税务构造经过防伪税控零碎对公用发票所列数据的辨认、确认。

本规则所称认证符合,是指征税人辨认号无误,公用发票所列密文解译后与明文分歧。

第二十六条 经认证,有下列情况之一的,不得作为增值税进项税额的抵扣凭据,税务构造退复原件,购置方可要求贩卖方重新开具公用发票。

(一)无法认证。

本规则所称无法认证,是指公用发票所列密文或许明文不克不及识别,无法发生认证后果。

(二)征税人辨认号认证不符。

本规则所称征税人辨认号认证不符,是指公用发票所列购置方征税人辨认号有误。

(三)公用发票代码、号码认证不符。

本规则所称公用发票代码、号码认证不符,是指公用发票所列密文解译后与明文的代码或许号码纷歧致。

第二十七条 经认证,有下列情况之一的,暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭据,税务构造拘留原件,查明缘由,辨别状况停止处置。

(一)反复认证。

本规则所称反复认证,是指曾经认证符合的统一张公用发票再次认证。

(二)密文有误。

本规则所称密文有误,是指公用发票所列密文无法解译。

(三)认证不符。

本规则所称认证不符,是指征税人辨认号有误,或许公用发票所列密文解译后与明文纷歧致。

本项所称认证不符不含第二十六条第二项、第三项所列情况。

(四)列为失控公用发票。

本规则所称列为失控公用发票,是指认证时的公用发票已被注销为失控公用发票。

第二十八条 普通征税人丧失已开具公用发票的发票联和抵扣联,假如丧失前已认证符合的,购置方凭贩卖方提供的相应公用发票记账联复印件及贩卖方地点田主管税务构造出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》,经购置方主管税务构造考核赞同后,可作为增值税进项税额的抵扣凭据;假如丧失前未认证的,购置方凭贩卖方提供的相应公用发票记账联复印件到主管税务构造停止认证,认证符合的凭该公用发票记账联复印件及贩卖方地点田主管税务构造出具的《丧失增值税公用发票已报税证明单》,经购置方主管税务构造考核赞同后,可作为增值税进项税额的抵扣凭据。

普通征税人丧失已开具公用发票的抵扣联,假如丧失前已认证符合的,可运用公用发票发票联复印件保存备查;假如丧失前未认证的,可运用公用发票发票联到主管税务构造认证,公用发票发票联复印件保存备查。

普通征税人丧失已开具公用发票的发票联,可将公用发票抵扣联作为记账凭据,公用发票抵扣联复印件保存备查。

第二十九条 公用发票抵扣联无法认证的,可运用公用发票发票联到主管税务构造认证。公用发票发票联复印件保存备查。

第三十条 本规则自2007年1月1日实施,《国度税务总局关于印发〈增值税公用发票运用规则〉的告诉》(国税发〔1993〕150号)、《国度税务总局关于增值税公用发票运用题目的增补告诉》(国税发〔1994〕056号)、《国度税务总局关于由税务所为小范围企业代开增值税公用发票的告诉》(国税发〔1994〕058号)、《国度税务总局关于印发〈关于贸易批发企业开具增值税公用发票的告示〉的告诉》(国税发〔1994〕081号)、《国度税务总局关于修正〈国度税务总局关于严厉控制增值税公用发票运用范畴的告诉〉的告诉》(国税发〔2000〕075号)、《国度税务总局关于增强防伪税控开票零碎最高开票限额办理的告诉》(国税创造电〔2001〕57号)、《国度税务总局关于增值税普通征税人丧失防伪税控零碎开具的增值税公用发票有关税务处置题目的告诉》(国税发〔2002〕010号)、《国度税务总局关于进一步增强防伪税控开票零碎最高开票限额办理的告诉》(国税创造电〔2002〕33号)同时废止。曩昔有关政策规则与本规则纷歧致的,以本规则为准。

作者:U乐手机

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